Pianificazione fiscale e perseguimento di un risultato vantaggioso dal punto di vista tributario non rappresentano di per sé attività illecite. Si rende tuttavia necessario identificare i confini tra ciò che può essere considerato un legittimo risparmio di imposta e ciò che deve rientrare nel concetto di "elusione fiscale" (da ritenere patologico e, pertanto, da contrastare).
Negli ultimi anni, inoltre, è fonte di particolare preoccupazione per gli Stati il fenomeno dell’erosione della base imponibile per effetto del trasferimento artificioso dei profitti (cd. BEPS) verso giurisdizioni a fiscalità favorevole.
Il dibattito, di rilevante attualità a livello internazionale, ha l’obiettivo di individuare efficaci misure di contrasto con riferimento a tutti i settori interessati, a tutela degli interessi erariali degli Stati a fiscalità avanzata.
Il Volume "Elusione Fiscale Internazionale" ha l’obiettivo di fornire un quadro completo volto a rispondere alle esigenze di coloro che affrontano il tema dell’elusione fiscale, sia per motivi di approfondimento che per motivi di carattere applicativo in Studi professionali, imprese o nella Amministrazione finanziaria.
L’Opera, unica nel suo genere per esaustività degli argomenti e ampiezza della trattazione, è curata da Piergiorgio Valente con la cooperazione di 40 coautori e collaboratori di oltre 10 Paesi nel corso di un triennio di analisi, ricerche e confronto in Università, Scuole di formazione e Istituzioni pubbliche e private.
STRUTTURA
Elusione, abuso del diritto e aggressive tax planning: i principi
Elusione fiscale relativa: profili di carattere internazionale
Potestà impositiva statale, sovranazionalità e strategia nei gruppi multinazionali: i prodromi dell’elusione fiscale internazionale
Abuso del diritto in materia tributaria: logica costruttiva e ricostruttiva tra profili teorici e aspetti applicativi
Abuso del diritto: latitudine del principio, tratti caratteristici e percorsi evolutivi nell’ordinamento nazionale e comunitario
Elusione e abuso del diritto nelle operazioni straordinarie d’impresa
Elusione e abuso del diritto tributario: rassegna sistematica di giurisprudenza (estratti e massime non ufficiali)
Elusione e abuso del diritto: focus delle sentenze di Cassazione n. 4603/14 e n. 4604/14 su compravendita di partecipazioni societarie e distribuzione di dividendi
Elusione e abuso in operazioni “off balance” e strumenti finanziari cd. derivati
Il ricorso alle misure anti-interposizione per il contrasto all’evasione/elusione internazionale
Elusione fiscale e “aggressive tax planning”: i lavori dell’OCSE in tema di tassazione delle imprese multinazionali
Elusione fiscale, evasione e “aggressive tax planning”: i lavori dell’Unione Europea
L’abuso del diritto nell’applicazione dell’IVA – Contributo alla comprensione del fenomeno a livello unionale
Fattispecie, patologie e logiche ricostruttive
Esterovestizione societaria: profili critici
Esterovestizione nelle verifiche fiscali
Esterovestizione nella giurisprudenza italiana
Trasferimento di residenza delle persone fisiche: profili elusivi
Stabile organizzazione occulta: profili critici
Stabile organizzazione occulta nelle verifiche fiscali
Stabile organizzazione occulta nella giurisprudenza italiana
Patologia in tema di stabile organizzazione: le previsioni OCSE nel Rapporto BEPS
Trust: problematiche e profili elusivi
Trust nelle verifiche fiscali
Transfer pricing elusivo
Il Transfer pricing “interno”
Transfer pricing nelle verifiche fiscali
Transfer pricing: ripartizione dell’onere della prova e principio di vicinanza
Patologia nel transfer pricing: posizione OCSE nel Rapporto BEPS
Controlled Foreign Companies (CFC): profili critici
Controlled Foreign Companies: aspetti applicativi
Controlled Foreign Companies (CFC) nelle verifiche fiscali
Costi black list: profili critici
Costi black list negli orientamenti dell’Amministrazione finanziaria e della giurisprudenza
Costi black list e rapporti con la clausola di non discriminazione
Società di capitali: profili critici dei compensi corrisposti agli amministratori
Società di comodo: profili critici
Holding industriali: verifica della prevalenza dell’attività esercitata e trattamento dei cd. derivati di copertura ai fini IRAP
Investimenti all’estero: valutazione, monitoraggio fiscale e obblighi dichiarativi
Tracciabilità e rintracciabilità: strumenti di controllo dei flussi finanziari nel settore fiscale
Strumenti di contrasto in ambito sovranazionale
Elusione fiscale, erosione della base imponibile e profit shifting: i Rapporti dell’OCSE sul BEPS
Erosione della base imponibile e transazioni finanziarie: le previsioni del Rapporto BEPS
Elusione fiscale mediante strumenti ibridi, entità doppie e arbitraggi
Patologie nell’economia digitale: problemi e proposte di soluzione
Doppia imposizione e doppia non-imposizione: i recenti orientamenti OCSE
Doppia imposizione e doppia non imposizione: le iniziative dell’Unione europea
Evasione fiscale: focus sul piano d’azione della Commissione europea
Norme antiabuso nel progetto di base imponibile comunitaria
Paradisi fiscali: focus sui Rapporti OCSE
Erosione della base imponibile e rafforzamento degli strumenti di risoluzione delle controversie
Strumenti di contrasto in ambito internazionale
Elusione nelle convenzioni internazionali: il treaty shopping
Elusione nelle convenzioni internazionali: la Limitation on Benefits Clause
Elusione nelle convenzioni internazionali: la clausola del “beneficiario effettivo”
Principio di non discriminazione e limitazioni al diritto di stabilimento
Elusione fiscale, controlli multilaterali e joint audits
Cooperazione tributaria: strumento primario della reciproca assistenza in ambito internazionale
Scambio di informazioni in ambito convenzionale: l’art. 26 del Modello OCSE e il Modello di Tax Information Exchange Agreement
Scambio di informazioni multilaterale: la Convenzione sulla cooperazione amministrativa del 1988
Rassegna dei principali strumenti di cooperazione internazionale in materia fiscale
Scambio di informazioni: le verifiche simultanee
Scambio di informazioni con la Svizzera
Scambio di informazioni con la Svizzera: FATCA ed EUROFATCA
Scambio di informazioni in materia di IVA
Cooperazione di polizia nel settore fiscale
Cooperazione tra Stati nella riscossione: aspetti applicativi
Cooperazione internazionale e lotta alla corruzione: gli strumenti secondo l’OCSE
Strumenti di prevenzione in ambito nazionale e internazionale
L’interpello ordinario
L’interpello antielusivo
L’interpello internazionale
Gli Advance Pricing Agreements
Profili sanzionatori, amministrativi e penaltributari
Elusione e reati tributari
Elusione e reati societari
Esterovestizione, transfer pricing e trust: profili penal-tributari
Transfer pricing: profili di (in)applicabilità del D.Lgs. n. 231/2001
Stabile organizzazione: profili penal-tributari
Rapporto tra procedimento penale e procedimento tributario
Focus sui profili penali dell’abuso del diritto
IVA: focus sui profili penali
IVA: focus sulle frodi carosello
Frodi fiscali comunitarie: linee evolutive
Connessioni tra reati tributari e riciclaggio dei capitali illeciti
Prospettive internazionali di governance
Proposta di un “Manifesto per la tax compliance e un nuovo rapporto
tra Stato e Cittadino-Contribuente”
Tax governance e cooperazione rafforzata con il Fisco
Il Model Taxpayer Charter: Statuto dei Diritti del Contribuente tra Tax Governance e Tax Compliance
Il Model Taxpayer Charter: focus sulle attività di controllo
Appendice
Spunti sui processi psicodinamici nell’elusione
