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Il concetto di “stabile organizzazione occulta” non trova origine nella legislazione tributaria vigente in quanto si è formato a seguito di verifiche fiscali condotte in capo a società formalmente autonome, sebbene legate a soggetti esteri da rapporti di controllo societario o economico. La sussistenza di una “stabile organizzazione occulta” deve essere oggetto di attento esame da parte degli organi verificatori, i quali sono tenuti ad accertare se un’impresa estera eserciti la propria attività nel territorio dello Stato mediante una entità organizzata non formalmente costituita. Nell’ultimo quinquennio è stata identificata una articolata casistica di stabili organizzazioni “occulte” da parte dell’autorità fiscale italiana, civile e militare.
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Patent box e gestione dei beni immateriali
L’agevolazione denominata patent box è un incentivo che consiste in una variazione in diminuzione da operare nella determinazione della base imponibile dell’IRPeF o dell’IReS, nonché dell’IRAP, finalizzata a detassare il reddito derivante dallo sfruttamento economico di determinati beni immateriali. Il volume offre una panoramica completa delle criticità fiscali connesse alla gestione dei beni immateriali, approfondisce il regime italiano del patent box da un punto di vista normativo, applicativo ed operativo, senza omettere riflessioni critiche alla luce dei più recenti sviluppi a livello internazionale.
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Esterovestizione delle persone fisiche
La determinazione della residenza e dell’esterovestizione in ambito impositivo è fondamentale non solo per le società ma anche per le persone fisiche. L’individuazione del “centro degli interessi vitali” è un presupposto fondamentale ai fini dell’attribuzione della residenza fiscale delle persone fisiche. La ricostruzione di quest’ultimo va effettuata considerando tutte le circostanze del caso concreto. Il Volume “L’esterovestizione delle persone fisiche. Centro degli interessi vitali e nomadismo fiscale” si propone di illustrare le criticità connesse alla determinazione della residenza fiscale delle persone fisiche.
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Il ricorso a strutture o “costruzioni artificiali”, così come lo sfruttamento delle “disarmonie” esistenti tra le legislazioni nazionali, ha l’effetto di esacerbare la perdita di entrate fiscali. La lotta all’evasione fiscale e agli schemi di pianificazione fiscale aggressiva non può prescindere da interventi mirati, comuni e coordinati, diretti ad agevolare l’accesso alle informazioni sui flussi di denaro e la tracciabilità dei pagamenti.
A tale scopo, la trasparenza degli ordinamenti fiscali, l’eliminazione del segreto bancario e la cooperazione amministrativa tra Stati assumono un ruolo decisivo. L’effettiva implementazione dello scambio di informazioni, in tutte le sue forme (su richiesta, automatico, spontaneo, ecc.), rappresenta la risposta più efficace alle pratiche che minano base imponibile e gettito fiscale degli Stati.
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Stabile organizzazione occulta
Con riferimento alla produzione di reddito d’impresa nel territorio dello Stato italiano da parte di soggetti esteri, è possibile annoverare una articolata casistica di comportamenti assunti dalle imprese non residenti, i quali – accanto alla costituzione di stabili organizzazioni registrate e, quindi, a tutti gli effetti individuabili come autonomi soggetti d’imposta in Italia – possono portare alla configurazione di stabili organizzazioni “occulte”, in quanto operanti all’interno di legal entities italiane, partecipate da imprese o enti esteri. Trattasi di rischio indiscusso il quale richiede, a livello di ciascuna impresa, un’accurata analisi e l’individuazione di linee guida programmatiche atte ad escluderlo.
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Costi Black list: disciplina fiscale
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Accertamento e Riscossione - D.L. n. 78/2010 convertito in legge
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Il volume, elaborato da Ufficiali della Guardia di Finanza, presenta un’analisi dettagliata di tutte le tematiche sottese alle ispezioni tributarie, sia nell’ottica del contribuente che dei funzionari operanti nel settore. L’opera riassume tutti i possibili profili di interesse emergenti dai controlli fiscali, ricostruisce i diversi momenti dell’ispezione tributaria sia sotto l’aspetto strettamente normativo sia in relazione a quello comportamentale.
