La residenza fiscale delle società rappresenta un tema di stringente attualità, in considerazione delle modifiche normative apportate all'art. 73 del Testo Unico delle Imposte sui Redditi e dei conseguenti accertamenti, nonché della giurisprudenza comunitaria in materia di abuso del diritto e degli aggiornamenti introdotti dall'OCSE nel 2008 al Modello di Convenzione internazionale contro le doppie imposizioni e al relativo Commentario.
Il principio della residenza - pur universalmente riconosciuto nella legislazione e consolidato nella prassi amministrativa degli Stati, nonché oggetto di pronunce giurisprudenziali in ambito nazionale ed internazionale - assume particolare criticità nella concreta applicazione.
Il problema della corretta individuazione della residenza fiscale, infatti, può porsi non solo per le società holding di gestione di partecipazioni (nella classica configurazione strutturale che prevede soggetti esteri, controllati da soggetti italiani, che, a loro volta, controllano soggetti italiani), ma anche con riferimento a società commerciali ed industriali localizzate all'estero.
Dal 2008, gli organi italiani accertatori hanno non solo prosegui-to, ma anche incrementato il numero delle verifiche sui gruppi multinazionali italiani, al fine di dimostrare, con esiti assai vari, la effettiva residenza in Italia delle società estere del gruppo.
In tema di esterovestizione, gli ultimi due anni sono stati carat-terizzati altresì da alcuni significativi interventi giurisprudenziali, i quali hanno riaffermato la rilevanza - ai fini della individuazione della sede di direzione effettiva di una società - del "motive test", dell'"organization test" e del "business-activity test" che, nella II edizione del volume, trovano adeguata trattazione.
Un ampio ed esaustivo commento a ciascuno dei suindicati interventi giurisprudenziali completa il Capitolo 1 del volume, che include - allo scopo - apposita rassegna giurisprudenziale.
STRUTTURA DEL VOLUME
CAPITOLO 1 - Residenza e società cosiddette "esterovestite"
CAPITOLO 2 - Profili strutturali e (dis)allineamenti tra forma e sostanza
CAPITOLO 3 - Profili probatori e schema multi-test
CAPITOLO 4 - Policy di gestione delle partecipate estere: esemplificazione
CAPITOLO 5 - Profili internazionali
CAPITOLO 6 - Profili comunitari
CAPITOLO 7 - Profili comparati
CAPITOLO 8 - Esterovestizione: Profili IRAP e IVA
CAPITOLO 9 - Profili penal-tributari della riqualificazione